大規模增值稅留抵退稅將有哪些變化？

發布日期：2022-11-04

李克強主持召開國務院常務會議

確定實施大規模增值稅留抵退稅的政策安排

為穩定宏觀經濟大盤提供強力支撐

部署綜合施策穩定市場預期 保持資本市場平穩健康發展

       國務院總理李克強3月21日主持召開國務院常務會議，確定實施大規模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩定宏觀經濟大盤提供強力支撐；部署綜合施策穩定市場預期，保持資本市場平穩健康發展。

      會議指出，貫徹黨中央、國務院決策部署，按照《政府工作報告》安排，針對當前國內外形勢新變化，穩定經濟運行的政策要抓緊出臺實施。今年增值稅留抵退稅規模約1.5萬億元，這是堅持“兩個毫不動搖”、對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩增長穩市場主體保就業的關鍵舉措，也是涵養稅源、大力改進增值稅制度的改革。會議決定，一是對所有行業的小微企業、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業4月份集中退還，小型企業5、6月份退還；增量留抵稅額4月1日起按月全額退還，階段性取消“連續6個月增量留抵稅額大于0、最后一個月增量留抵稅額大于50萬元”等退稅條件。二是對制造業、科學研究和技術服務業、電力熱力燃氣及水生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸倉儲和郵政業等6個行業企業的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成；增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。三是中央財政在按現行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項，支持基層落實退稅減稅降費和保就業保基本民生等。其中，對新增留抵退稅中的地方負擔部分，中央財政補助平均超過82%、并向中西部傾斜。會議要求，建立資金預撥機制，逐月預撥、滾動清算，確保地方國庫動態存有半個月的退稅所需資金。加強資金監管和國庫管理，確保退稅資金直達市場主體、對地方的補助直達市縣基層，對偷稅、騙稅、騙補等行為堅決打擊、嚴懲不貸。

      會議聽取了國務院金融委匯報，指出要高度重視國際形勢變化對我國資本市場的影響。堅持發展是第一要務，著力辦好自己的事，堅持穩字當頭、穩中求進，深化改革開放，保持經濟運行在合理區間，科學有效施策，維護資本市場穩定、保持平穩健康發展。一是加大穩健貨幣政策對實體經濟的支持力度，堅持不搞“大水漫灌”，同時及時運用多種貨幣政策工具，保持流動性合理充裕，保持信貸和社會融資適度增長。二是保持政策穩定性，近年來穩定經濟運行、激發市場活力的政策要盡可能延續實施，同時開展政策取向一致性評估，防止和糾正出臺不利于市場預期的政策。三是按照市場化法治化國際化原則，穩妥處理好資本市場運行中的問題，為各類市場主體營造穩定、透明、可預期的發展環境。四是加強部門協同，密切跟蹤國內外經濟金融形勢，未雨綢繆應對新挑戰，采取有針對性措施穩定市場預期、提振市場信心。五是繼續做好穩外貿穩外資工作，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩定，保持國際收支基本平衡。

國家稅務總局

關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2022年第4號

　　

　　為認真貫徹落實黨中央、國務院關于實施大規模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《政府工作報告》要求，根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號，以下簡稱14號公告）規定，為方便納稅人辦理增值稅期末留抵稅額退稅（以下簡稱留抵退稅）業務，現將有關事項公告如下：　

一、納稅人申請留抵退稅，應在規定的留抵退稅申請期間，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》（見附件1）。　　

二、在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。　

三、納稅人按照14號公告第十條的規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》（見附件2）。稅務機關應自受理之日起5個工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數，并可繼續按規定抵扣進項稅額。　　

四、適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自本公告發布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續期內適用國家稅務總局納稅信用管理相關規定。對于已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。　　

五、對符合條件、低風險的納稅人，稅務機關進一步優化留抵退稅辦理流程，提升留抵退稅服務水平，簡化退稅審核程序，幫助納稅人快捷獲取留抵退稅。　　

六、納稅人辦理留抵退稅的其他事項，按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號）的規定執行，其中辦理增量留抵退稅的相關征管規定適用于存量留抵退稅。　　

七、本公告自2022年4月1日起施行。《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號）第二條、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第三條、《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條和《國家稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（2021年第10號）同時廢止。